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企業所得稅優惠政策及審批程序
2010-02-01 11:57:21 來源: 作者: 【 】 瀏覽:1626次 評論:0
 

  

序號

減免類型

政策依據

辦理條件

申請時間

審批權限

資    料

程序

審批時限(工作日)

1

西部大開發減按15%稅率

《財政部、國家稅務總局海、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅〔2001202號)第二條第1目、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔200739號)第二條、《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發〔200247號)

1.對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業,在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.國家鼓勵類產業的內資企業是指以《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發改委第40號令)列舉 的鼓勵類產業項目,并取得廣西區經濟委員會的確認函,且鼓勵類收入占企業全部收入的70%以上。國家鼓勵類的外商投資企業是指以《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類項目和由國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯合發布的《中西部地區外商投資優勢產業目錄》(第18號令)中規定的產業項目為主營業務,其當年主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。

生產經營取得第一筆主營業務收入并占全部收入70%以上的次年

減按15%稅率實際降低稅負的次年

轉報自治區國家稅務局審批

1.《非許可類行政審批申請表》;

2.減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等);

3.工商營業執照的副本復印件;

4.企業所得稅納稅申報表復印件;

5.企業財務會計報表復印件;

6.內資企業提供廣西區經委確認符合國家鼓勵類的函;外商投資企業提供自治區級認定機構出具的鼓勵類認定證明材料;

7.企業全部收入及鼓勵類項目收入明細表等相關資料;

8.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局轉呈市局

20

3.市局轉呈自治區國家稅務局審批

9

2

西部大開發二免三減半優惠

《財政部、國家稅務總局海、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅〔2001202號)第二條第3目、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔200739號)第二條、《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發〔200247號)

1.對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業,上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,可以享受企業所得稅如下優惠政策:內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

2.新 辦交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。新辦電力企業是指投資新辦從事電力運營的企業。新辦水利企業是指投資新辦 從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發水利、防治水害的企業。新辦郵政企業是指投 資新辦從事郵政運營的企業。新辦廣播電視企業是指投資新辦從事廣播電視運營的企業。同時符合財政部和國家稅務總局財稅〔20061號、國稅發〔2006103號規定享受新辦企業所得稅優惠認定的標準。

生產經營取得第一筆主營業務收入并占全部收入70%以上的次年

轉報自治區國家稅務局審批

1.《非許可類行政審批申請表》;

2.減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等);

3.工商營業執照的副本復印件;

4.企業所得稅納稅申報表復印件;

5.企業財務會計報表(年度中間申請減免稅的,報送申請月份的上月報表)復印件;

6.內資企業提供廣西區經委確認符合國家鼓勵類的函;外商投資企業提供自治區級認定機構出具的鼓勵類認定證明材料;

7.企業全部收入及鼓勵類項目收入明細表等相關資料;

8.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局轉呈市局

20

3.市局轉呈自治區國家稅務局審批

9

3

經自治區人民政府批準,可以減征或者免征應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十九條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十四條、桂政發〔200861號第九、十九條、桂財稅〔200939

1.200811日起至20101231日,享受國家西部大開發15%稅率以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優惠政策的企業,除國家限制和禁止的企業外,免征屬于地方部分的企業所得稅。

2.200811日起至20121231日,經批準實行減按15%稅率征收企業所得稅的高新技術企業,享受國家減半征收稅收優惠政策的軟件及集成電路生產企業其減半征收部分,免征屬于地方分享部分的企業所得稅。

3.2008年1月1至2012年12月31期間,新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業企業,除國家限制和禁止的項目外,自項目取得第一筆生產經營收入起,第一年免征屬于地方分享部分的企業所得稅,隨后年度減半征收。

4.在經濟區注冊登記,并從事中小企業擔保的信用擔保機構,經自治區中小企業信用擔保主管部門審核,稅務主管部門批準后,免征三年屬于地方分享部分的企業所得稅。

生產經營取得第一筆主營業務收入的次年

取得認定證書之日起

項目取得第一筆生產經營收入起

備案管理

1.減免稅備案申請報告;

2.稅務機關批準享受西部大開發稅收等優惠政策(包括《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》財稅〔2001202號、《自治區人民政府關于印發貫徹落實國務院西部大開發政策措施若干規定的通知》(桂政發〔2001100號、原《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條第一款)的批文復印件;

或:有權部門頒發的軟件企業證書(名單)或集成電路設計企業證書及年審證明復印件;

或:加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件;

或:自治區中小企業信用擔保主管部門出具的證明復印件;

3.適用桂政發〔200861號第九條第(三)項的,提供項目取得第一筆收入的憑證復印件及公司章程、注冊驗資報告;

4.涉及鼓勵類主營業務收入比例審核的,應提供通過審核的證明材料;

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

4

對從事農、林、牧、漁項目所得免征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條第一款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第八十六條第一款、國稅函〔2008850號、財稅〔2008149

企 業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林 產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;遠洋捕撈項目的所得免征企業所得稅。

項目取得第一筆生產經營收入之日起

備案管理

1.減免稅備案申請報告;

2.主營業務情況以及減免稅項目獨立核算的情況說明;

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

5

對從事農、林、牧、漁項目所得減征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條第一款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第八十六條第二款、國稅函〔2008850

企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖項目的所得減半征收企業所得稅。

項目取得第一筆生產經營收入之日起

備案管理

1.減免稅備案申請報告;

2.主營業務情況以及減免稅項目獨立核算的情況說明;

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

6

對從事公共基礎設施項目所得免征或減征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條第二款、中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第八十七條、財稅〔200846號、財稅〔2008116號、國稅發〔200980

企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

第一筆生產經營收入是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

企業同時從事不在《目錄》范圍內的項目取得的所得,應與享受優惠的公共基礎設施項目所得分開核算,并合理分攤期間費用,沒有分開核算的,不得享受上述企業所得稅優惠政策。

企業承包經營、承包建設、內部自建自用公共基礎設施項目,不得享受上述企業所得稅優惠。

項目取得第一筆生產經營收入之日起

備案管理

納稅人應于從公共基礎設施項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案并報送如下材料:

1.減免稅備案申請報告;

2.項目取得第一筆生產經營收入憑證復印件;

3.有關部門批準該項目文件復印件;項目完工驗收報告復印件;項目投資額驗資報告復印件;

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

7

對從事環境保護、節能節水項目所得免征或減征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條第三款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第八十八條

從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

項目取得第一筆生產經營收入之日起

備案管理

納稅人應于從環境保護、節能節水項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案并報送如下材料:

1.減免稅備案申請報告;

2.項目取得第一筆生產經營收入憑證復印件;

3.有關部門批準該項目文件復印件;項目完工驗收報告復印件;項目投資額驗資報告復印件;

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

8

對技術轉讓所得免征或減征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條第四款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十條、國稅函〔2009212

在一個納稅年度內技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件:

(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;

(二)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍;

(三)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;

(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;

(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業,應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前

備案管理

1.減免稅備案申請報告

2.技術轉讓或出口合同副本;

3.境內技術轉讓提供:省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;向境外轉讓技術的提供:省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證、技術出口合同數據表;

4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;

5.實際繳納相關稅費的證明資料;

6.技術轉讓收入憑證及賬務處理復印件;

7.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

9

高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條第二款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十三條、國科發火〔2008172號、國科發火〔2008362號、國稅函〔2009203

高 新技術企業指擁有核心自主知識產權、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例、高新技術 產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例并符合《高新技術企業認定管理辦法》規定的其他條件的企 業。

取得高新技術企業認定證書之日起

備案管理

季度預繳期備案資料:

1.納稅人減免稅備案申請報告;

2.加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件;

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

匯算清繳期間補充備案資料:

1.產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明;

2.企業年度研究開發費用結構明細表(見《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》國稅函〔2009203號附件);

3.企業當年高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例說明;

4.企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

10

購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免應納稅額

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十四條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第一百條第一款、財稅〔200848號、財稅〔2008115號、財稅〔2008118

1.企業自200811日起購置并實際使用列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備,可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的,可以向以后年度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度。

2.專用設備投資額,是指購買專用設備發票價稅合計價格,但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

3.當年應納稅額,是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率,扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額后的余額。

4.企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額,可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額;企業利用財政撥款購置專用設備的投資額,不得抵免企業應納所得稅額。

5.企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備,如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的,應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

企業購置專用設備取得發票之日起

備案管理

1.備案申請表和《專用設備投資抵免企業所得稅備案審核表》;

2.加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件;

3.購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件;

4.專用設備的使用情況說明,包括:是否已實際投入使用、是否有將專用設備轉讓、出租的情況;

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《專用設備投資抵免企業所得稅備案審核表》

1

11

軟件企業

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔20081號)第一條

1、我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

2、國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。

經認定并進入獲利年度的當年

備案管理

1.減免稅備案申請報告

2.區信息產業局頒發的軟件企業證書(名單)復印件

3.進入獲利年度有關證明材料;

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

12

集成電路企業

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔20081號)第一條

1、我國境內新辦集成電路設計企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

2、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業,可以減按15%的稅率繳納企業所得稅,其中,經營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅。

3、對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業,經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業,不再重復執行本條規定。

經認定并進入獲利年度的當年

備案管理

1.減免稅備案申請報告

2.集成電路設計企業證書及年審證明復印件

3.進入獲利年度有關證明材料;

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

13

農村信用社

《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大試點地區農村信用社有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2004177號)、《財政部、國家稅務總局關于延長試點地區農村信用社有關稅收政策期限的通知》(財稅〔200646號)

在廣西區內的農村信用社,截止至2009年,暫免征收企業所得稅。

 

備案管理

1.減免稅備案申請報告;

2.銀監會批準設立文件;

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

 

1

2.區(縣)局備案

 

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

14

小型微利企業條件的企業減按20%的稅率征收企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條第一款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十二條、國稅函〔2008251

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元的工業企業或者年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元的其他企業。

“從業人數”按企業全年平均從業人數計算,“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。“非限制和禁止行業”暫參照《產業結構調整指導目錄(2005年本)》和《外商投資產業指導目錄》的規定執行。高污染、高耗能的企業不得享受小型微利企業優惠。

年度匯算清繳時附報

審核確認

1.全年工資表復印件。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局審核

5

3.區(縣)局登記臺賬

1

15

研究開發費用加計扣除

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十條第一款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十五條、國稅發〔2008116

1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,在計算應納稅所得額時,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

2.企 業必須對研究開發費用實行專賬管理,同時必須準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機 關報送相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發費用加計扣除,主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。企業在一個 納稅年度內進行多個研究開發活動的,應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。

3.企業研究開發活動的定義及可加計扣除費用支出的范圍按《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008116號)第三條、第四條的規定執行。

年度匯算清繳時附報

審核確認

企業申請研究開發費加計扣除時,應向主管稅務機關報送如下資料:

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

3.自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

4.企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。

5.委托、合作研究開發項目的合同或協議。

6.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

7.主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的,可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

8.企業集團采取合理分攤研究開發費的,企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同,該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同,研究開發費不得加計扣除。

9.無形資產成本核算說明(僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形)。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局審核

6

 

 

16

殘疾職工工資加計扣除

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十條第二款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十六條第一款、財稅〔200970

1.安置殘疾人員的,在計算應納稅所得額時,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

2.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

3. 企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件:

1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

4.單 位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規 定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的,除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外,其實際發 生上述違法違規行為年度內實際享受到的減(退)稅款應全額追繳入庫,并自其發生上述違法違規行為年度起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資 格。

5. 在企業匯算清繳結束后,主管稅務機關在對企業進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時,應對安置殘疾人員企業所得稅加計扣除優惠的情況進行核實。

年度匯算清繳時附報

備案管理

1.備案申請報告;

2.《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(18級)》;

3.足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的證明;

4.與殘疾人員依法簽訂了1年以上(含1年)勞動合同或服務協議并安置每位殘疾人在企業實際上崗工作的證明;

5.支付不低于自治區人民政府批準的最低工資標準的工資有關憑證;

6.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施的證明;

7.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

17

創業投資企業抵扣應納稅所得額

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十一條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十七條、國稅發〔200987

1.創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號,以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創業投資企業管理規定》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

2.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,凡符合以下條件的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

1)經營范圍符合《暫行辦法》規定,且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

2)按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案,經備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

3) 創業投資企業投資的中小高新技術企業,除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2008172號)和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008362號)的規定,通過高新技術企業認定以外,還應符合職工人數不超過500人,年銷售(營業)額不超過2億元,資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業,且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的,向其投資滿24個月的計算,可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

4)財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

3.中小企業接受創業投資之后,經認定符合高新技術企業標準的,應自其被認定為高新技術企業的年度起,計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后,企業規模超過中小企業標準,但仍符合高新技術企業標準的,不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

年度匯算清繳前

備案管理

1.備案申請報告;

2.經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);

3.關于創業投資企業投資運作情況的說明;

4.中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料;

5.中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;

6.由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書(復印件);

7.主管稅務機關要求提供的其他資料。

 

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

18

固定資產加速折舊

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十二條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十八條、國稅發〔200981

由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產,包括:

1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

申請加速折舊的第一個年度匯算清繳時附報

備案管理

1.備案申請報告:包括固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由等內容;

2.說明預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由的證明材料;

3.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;

4.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

1

19

資源綜合利用減計收入

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十三條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十九條、財稅〔2008117

1.以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,可以減按90%計入收入總額。

2.原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

3.企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入,應與資源綜合利用收入分開核算,沒有分開核算的,不得享受優惠政策。

4.企業從事不符合實施條例和《目錄》規定范圍、條件和技術標準的項目,不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策。

年度匯算清繳時附報

備案管理

1.備案申請報告;

2.《資源綜合利用(項目/產品)認定證書》;

3.資源綜合利用收入核算材料;

4.資源綜合利用產品檢驗報告;

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

1.計劃征收科辦稅大廳受理

1

2.區(縣)局備案

5

3.下達《企業所得稅減免備案通知書》

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